臨近春節(jié)，年終獎永遠(yuǎn)是職場人最關(guān)心的事情之一，那么如果老板一不小心手抖，給你多發(fā)了一元，卻害你少領(lǐng)了1000多元，你會不會很心痛？
最近，一篇關(guān)于年終獎臨界點的微博在網(wǎng)上流行：“請大家注意年終獎臨界點，寧可少千元不要超一元：發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元，54001元比54000元多納稅4950.2元，發(fā)108001元比108000元多納稅4950.25元，發(fā)420001元比420000元多納稅19250.35元，發(fā)660001元比660000元多納稅30250.35元，發(fā)960001元比960000元多納稅88000.45元?！?/P>
其實情況真的是這樣嗎？記者采訪廈門市地稅局相關(guān)工作人員發(fā)現(xiàn)，年終獎計稅的方法并沒有這么簡單。
可上地稅網(wǎng)站計算稅額
“大家俗稱的‘年終獎’其實是全年一次性獎金，包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。企事業(yè)單位在一個月內(nèi)既發(fā)放一次性獎金，又發(fā)放雙薪等年終加薪以及其他屬全年性質(zhì)的獎金，可合并后適用全年一次性獎金個人所得稅計稅方法?！睆B門市地稅局的工作人員介紹道，納稅人取得全年一次性獎金，可單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
“年終獎適用的稅率跟納稅人的工薪所得是密切聯(lián)系的。如果大家對年終獎的計算不是很清楚的話，在地稅網(wǎng)站上也有個人所得稅計算器，只要將收入所得性質(zhì)選為‘年度獎金’，并填入年終獎的總額，計算器就會進(jìn)行計算?！钡囟惥止ぷ魅藛T說。
工資高于3500元才適用
“不過，大家一定要注意，如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除‘雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額’后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。”地稅局工作人員提醒道。
值得注意的是，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
為此，晨報記者專門用地稅局提供的公式進(jìn)行了計算。經(jīng)過精確的計算，記者發(fā)現(xiàn)，年終獎納稅確實有臨界點，但是它們并不像網(wǎng)絡(luò)上流傳的那么簡單，其與個人的當(dāng)月工資收入也是息息相關(guān)，當(dāng)當(dāng)月工資高于個稅起征點3500元時，網(wǎng)絡(luò)上的年終獎臨界點才會完全符合。
避開盲區(qū)削峰填谷
專家教您合理避稅
晨報記者 白若雪
難道領(lǐng)越多錢，便意味著要被扣除更多的稅費嗎？其實不是的，業(yè)內(nèi)人士告訴記者，合理幫助員工避稅有時候也是企業(yè)的一種“福利”。
據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，2011年9月1日起調(diào)整后，個人所獲取的工資類薪金所得按照七級超額累進(jìn)稅率。當(dāng)年終獎數(shù)額超過某個臨界點哪怕1元，對應(yīng)的納稅稅率將提高一檔。不過，同樣也存在著一個平衡點，使得獎金增加的幅度大于納稅額提高幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎金稅后也能多得。每個臨界點與平衡點之間的區(qū)間，被業(yè)內(nèi)人士稱為“盲區(qū)”。注意避開每一級稅率對應(yīng)的盲區(qū)，就能有效地避開“多發(fā)少得”的情況。
經(jīng)過公式計算得出，“得不償稅”的年終獎數(shù)額6個盲區(qū)為18001元至19283.33元、54001元至60187.50元、108001元至114600元、420001元至447500元、660001元至706538.46元、960001元至1120000元。
對企業(yè)來說，要合理幫助員工避稅，也就是要準(zhǔn)確劃分好月工資和年終獎的比例，要么削減每月的部分工資，加到年終獎；要么削減部分年終獎，分?jǐn)偟矫總€月的工資里去———這兩種“削峰填谷”的操作，要視企業(yè)最終發(fā)給員工工資和年終獎的多少進(jìn)行權(quán)衡確定。
年所得超12萬 個稅自行申報
晨報記者 白若雪
通訊員 吳來成 徐于平
昨日，記者從廈門市地稅局了解到，納稅人在一個納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應(yīng)納稅所得項目、數(shù)額、應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補退稅額，在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)，如實填寫相應(yīng)的個人所得稅納稅申報表，并報送稅務(wù)機關(guān)、辦理相應(yīng)事項。年所得12萬元以上納稅人個人所得稅自行申報已從2015年1月1日正式開始。
據(jù)市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，凡個人所得稅納稅義務(wù)人年所得12萬元以上的，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)于納稅年度終了后向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)（即2015年3月31日前）向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。納稅人在辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫《個人所得稅納稅申報表》，同時報送個人有效身份證件（包括納稅人的身份證、護(hù)照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等）復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。納稅人可直接到當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳免費領(lǐng)取或通過地方稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站免費下載《個人所得稅納稅申報表》。
據(jù)悉，全市自行納稅申報工作結(jié)束后，市地稅部門屆時會組織人員對申報情況進(jìn)行檢查，凡是應(yīng)申報未申報人員，一經(jīng)查出，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處罰。同時也再次提醒年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)主動申報。
政策發(fā)布與解讀
問：哪些人需要辦理自行納稅申報？
答：按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十六條和《個人所得稅自行申報管理辦法》第二條的規(guī)定，凡在中國境內(nèi)負(fù)有個人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
問：個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？
答：按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和《個人所得稅自行申報管理辦法》的規(guī)定，如果個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《個人所得稅自行申報管理辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
問：哪些所得可以不計算在年所得中？
答：在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：1.省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；4.福利費、撫恤金、救濟(jì)金；5.保險賠款；6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（二）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。（三）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）。
問：年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報呢？
答：可通過廈門市地方稅務(wù)局的任一主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)窗口辦理自行納稅申報。
問：年所得12萬元以上的個人，可以委托他人辦理申報嗎？
答：考慮到個人所得稅涉及面廣、政策性強、計算復(fù)雜，一些納稅人難以準(zhǔn)確自行辦理納稅申報事宜，根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，應(yīng)允許納稅人委托中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報，因此，《個人所得稅自行申報管理辦法》明確規(guī)定：“納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報”。
問：年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負(fù)法律責(zé)任嗎？
答：年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。一方面，根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個月內(nèi)）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上、1萬元以下的罰款。另一方面，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上、五倍以下的罰款。
問：自行申報納稅人的申報方式有哪些？
答：廈門市自行申報納稅人可選擇窗口申報或網(wǎng)上申報方式辦理自行納稅申報。納稅人也可以委托代理人辦理納稅申報。申報方式按以下情況進(jìn)行辦理：需辦理補（退）稅的納稅人應(yīng)到辦稅服務(wù)窗口辦理自行納稅申報。不需要辦理補（退）稅的納稅人，宜采用網(wǎng)上申報方式辦理自行納稅申報，個別不具備網(wǎng)上申報條件的也可到所在地辦稅服務(wù)窗口自行納稅申報。
年終獎大不同 有人喜有人愁
晨報記者 葉子申 鐘寶坤
春節(jié)將至，再沒什么比年終獎更牽動人心了。近日，“三箱辣條”、“銀杏樹苗”、“未開獎彩票”等成為不少公司年終獎的“創(chuàng)意”新選擇，引發(fā)眾人吐槽。那么，廈門各行業(yè)今年年終獎情況如何？記者昨日走訪發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前不少行業(yè)年終獎尚未發(fā)放，而部分已經(jīng)發(fā)放的企業(yè)，不少都遭員工抱怨額度大“縮水”。此外，也有企業(yè)的年終獎很奇葩，除了進(jìn)口SUV外還送情趣用品。
有的很奇葩
獎勵車子還送情趣用品
隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展，廈門互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也成長壯大起來，他趣APP公司就是其中的一員。他趣是一款集情趣用品商城和多板塊交流社區(qū)為一體的智能情趣助手APP，公司去年營業(yè)額已經(jīng)突破1億元。記者了解到，他趣APP公司的年終獎除了常規(guī)的現(xiàn)金獎勵外，還給出了許多個性獎勵，比如情趣用品。
據(jù)悉，他趣APP公司已經(jīng)秘密為員工準(zhǔn)備了豐富多彩的年終獎。公司提前給記者發(fā)來的公告稱，“考慮到節(jié)后員工喜愛出游，為了方便出行、春游、車震等野外活動，公司為優(yōu)秀員工準(zhǔn)備了3輛進(jìn)口SUV?！?/P>
此外，公司的單身員工可在他趣APP商城中自選一款振動棒/飛機杯，公司將為已婚員工提供一箱48盒品牌安全套，品牌在他趣APP商城中自選。對于新婚的員工，公司提供出國蜜月假期一份（地點：巴厘島、大溪地、澳大利亞、希臘、法國、日本、韓國、泰國自選）！同時，公司將贈送蜜月及新婚一年期間的所有情趣用品。
有的很無奈
只發(fā)一袋大米和一桶油
“說到年終獎，我只能說‘呵呵’了?！睆B門一家外貿(mào)公司的工作人員小李告訴記者，該公司上個星期剛剛舉行了年會，結(jié)果只發(fā)了一袋大米和一桶食用油。
據(jù)小李介紹，這兩年外貿(mào)生意難做，像他所在的公司，去年業(yè)務(wù)量同比下降了30%以上，員工也裁掉了一部分，“原本不奢望能有年終獎，沒想到竟然發(fā)了大米和食用油，也是挺意外的”。
記者走訪茶葉、酒水、廣告等行業(yè)公司發(fā)現(xiàn)，談及年終獎，“縮水”或“沒有”，是經(jīng)常聽到的詞語。廈門一家商貿(mào)類的國企相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，按該公司規(guī)定，年終獎是企業(yè)根據(jù)公司的業(yè)績，再按一定的比例進(jìn)行發(fā)放。
“去年整體市場不景氣，年終獎會有所下調(diào)。”該人士說，此外，食用油、大米等往年年終獎的“固定搭配”，今年也將會取消。
不少公司甚至取消年終獎。高先生是一家廣告公司的負(fù)責(zé)人。他告訴記者，過去他給員工發(fā)放的年終獎是多發(fā)一個月的薪水，約2000多元。但去年公司行情慘淡，該公司也面臨轉(zhuǎn)型，因此今年已經(jīng)取消年終獎。
有的大縮水
不少房產(chǎn)中介沒年終獎
行情好的時候，房地產(chǎn)行業(yè)的年終獎一直受眾人艷羨，但今年這種情況卻有所改變。根據(jù)《2014-2015年企業(yè)年終獎特別調(diào)研報告》，以往穩(wěn)坐前三甲的房地產(chǎn)行業(yè)，卻以25062元的平均年終獎排行跌至第六。而在廈門，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2014年廈門樓市商品住宅成交總套數(shù)26021套，同比下降33.08%。
一位廈門房產(chǎn)公司的銷售部經(jīng)理告訴記者，在廈門，不少一線樓盤銷售并無“年終獎”一說，一年的收入，基本上是靠提成加基本工資，老板額外獎勵的很少見?！跋裎宜诘墓?，屬直銷模式，提成在萬分之六。如果一年賣出100套，提成可能也就6萬元。”該經(jīng)理告訴記者，去年廈門整體樓市銷售量下滑明顯，該公司的銷售冠軍一年也才賣出60多套，提成才3萬多元，其他一般員工的提成“縮水”情況更慘重。
除了一手房，部分二手房中介經(jīng)紀(jì)人的年終獎也大幅縮水。廈門一家房產(chǎn)中介經(jīng)紀(jì)人小陳告訴記者，該公司做得比較好的經(jīng)理、主管等，年終獎基本上也只有一個小紅包。
廈門高鵬房產(chǎn)一位人士告訴記者，廈門二手房經(jīng)紀(jì)人的抽成高，50%的也不少，而中介公司拿走的另一半要支付店租、水電費等開銷。也因此，到了年底，可用于發(fā)放年終獎的“存款”所剩無幾。再加上去年二手房市場低迷，不少公司也取消了年終獎發(fā)放。
有的大豐收
證券客戶經(jīng)理或超10萬
與房地產(chǎn)行業(yè)不同，股市去年下半年走牛，券商也因此賺得盆滿缽滿，相應(yīng)地，券商工作人員的年終獎也將大幅增加。
廈門某券商工作人員告訴記者，自從股市走牛后，客戶經(jīng)理的月工資已經(jīng)大幅增加，最高的每個月可以拿到四五萬元，而且這些客戶經(jīng)理還能拿到不菲的年終獎。據(jù)透露，雖然目前還沒有發(fā)放年終獎，但保守估計，好的客戶經(jīng)理年終獎超過10萬元沒有問題。
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